公司财務審計(jì)流程十步驟：審計(jì)立項與授權、審計(jì)準備、初步調查、分析性程序及符合性測試、實質性測試及詳細審查、審計(jì)發現和(hé)審計(jì)建議、審計(jì)報告、後續審計(jì)、審計(jì)評價、審計(jì)檔案。

步驟一：審計(jì)立項和(hé)審批

1.審計(jì)立項

審計(jì)立項是指确定具體(tǐ)的內(nèi)部審計(jì)項目，即被審計(jì)的對象。審計(jì)對象包括集團下屬的各子公司，集團內(nèi)部的各職能部門(mén)、各項經營活動或項目、系統等。

審計(jì)對象的選擇一般由以下三種方式決定：

①集團審計(jì)部通(tōng)過對集團的經營活動進行(xíng)系統地分析風險來(lái)制(zhì)定年度內(nèi)部審計(jì)工作(zuò)計(jì)劃表，經批準後逐項實施。

②由集團總裁或董事會(huì)下達的計(jì)劃外專項審計(jì)任務。

③由被審計(jì)者提出審計(jì)要求，經批準實施審計(jì)業務。

2.審計(jì)批準與授權

對于已立項的審計(jì)項目，審計(jì)部應在審計(jì)實施前以正式報告的形式報集團總裁審核、批準與授權。

步驟二：審計(jì)準備

在确定審計(jì)事項後，審計(jì)人(rén)員開(kāi)始審計(jì)準備工作(zuò)，制(zhì)訂審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)準備工作(zuò)包括以下內(nèi)容：

1.初步确定具體(tǐ)審計(jì)目标和(hé)審計(jì)範圍。

內(nèi)部審計(jì)的總目标是審查和(hé)評價集團各項經營管理(lǐ)活動，協助集團組織的成員有(yǒu)效地履行(xíng)他們的職責。

針對已确定的具體(tǐ)審計(jì)任務，審計(jì)人(rén)員應制(zhì)定具體(tǐ)的審計(jì)目标以有(yǒu)助于拟定審計(jì)方案和(hé)審計(jì)工作(zuò)結束後的審計(jì)評價。

內(nèi)部審計(jì)的範圍一般包括以下幾個(gè)方面：

①組織內(nèi)部控制(zhì)系統的恰當性、有(yǒu)效性。

② 财務會(huì)計(jì)信息、資料的準确性、完整性、可(kě)靠性。

③經營活動的效率和(hé)效果。

④資産的護衛情況

⑤對法律、法規及政策、計(jì)劃的遵守、執行(xíng)情況。

審計(jì)人(rén)員應根據具體(tǐ)的審計(jì)任務确定具體(tǐ)的審計(jì)範圍以确保審計(jì)目标的實現。

2.研究背景資料

在制(zhì)定審計(jì)計(jì)劃時(shí)應收集、研究審計(jì)對象的背景資料。

當審計(jì)對象為(wèi)集團子公司、職能部門(mén)時(shí)，背景資料主要包括其組織結構、經營管理(lǐ)情況、管理(lǐ)人(rén)員相關資料、定期的财務報告、有(yǒu)關的政策法規和(hé)預算(suàn)資料等。

當審計(jì)對象為(wèi)某一項目、系統時(shí)，背景資料主要指其立項、預算(suàn)資料、合同及相關責任人(rén)資料等。

如果在以前年度實施過內(nèi)部審計(jì)，則應調閱以前的審計(jì)文件，關注以前的審計(jì)發現及審計(jì)對象對審計(jì)建議的态度。

3.成立審計(jì)小(xiǎo)組和(hé)确定審計(jì)時(shí)間(jiān)

不同的審計(jì)項目要求審計(jì)人(rén)員具備不同的知識和(hé)技(jì)能，根據實際業務的需要，審計(jì)部門(mén)應安排适當的審計(jì)人(rén)員，指定審計(jì)項目負責人(rén)，并對審計(jì)工作(zuò)進行(xíng)具體(tǐ)的安排。

成立審計(jì)小(xiǎo)組的同時(shí)，應初步确定審計(jì)時(shí)間(jiān)，包括審計(jì)開(kāi)始的時(shí)間(jiān)、外勤工作(zuò)時(shí)間(jiān)、審計(jì)結束及審計(jì)報告的提出時(shí)間(jiān)。

4.準備初步審計(jì)方案

審計(jì)方案是說明(míng)審計(jì)目标、範圍和(hé)具體(tǐ)進行(xíng)的程序。完成審計(jì)工作(zuò)後，審計(jì)方案是審計(jì)工作(zuò)的記錄。

審計(jì)方案在計(jì)劃審計(jì)工作(zuò)時(shí)由審計(jì)負責人(rén)初步制(zhì)定，并在審計(jì)工作(zuò)實際進行(xíng)中根據需要進行(xíng)修改和(hé)調整。

5.計(jì)劃審計(jì)報告的提交方式、時(shí)間(jiān)和(hé)對象

6.發出審計(jì)通(tōng)知書(shū)

在審計(jì)前，審計(jì)人(rén)員應通(tōng)知被審計(jì)單位進行(xíng)審計(jì)的時(shí)間(jiān)、審計(jì)目标和(hé)範圍，并要求被審計(jì)單位及時(shí)準備相關的文件、報表和(hé)其他資料、告知需要配合的相關事項。

在經授權實施突擊審計(jì)的情況下，審計(jì)部門(mén)可(kě)不預先通(tōng)知被審計(jì)單位。

步驟三：審計(jì)調查

1.審計(jì)座談會(huì)

審計(jì)開(kāi)始前，審計(jì)人(rén)員應與被審計(jì)單位負責人(rén)、财務負責人(rén)及其他相關人(rén)員召開(kāi)審計(jì)座談會(huì)。了解基本情況、說明(míng)審計(jì)的目标和(hé)範圍以及審計(jì)中需要提供的各種資料和(hé)需要協助的範圍等。

2.實地考察

審計(jì)人(rén)員應實地觀察被審計(jì)單位的經營地點、設備、職員及業務情況，對被審計(jì)單位的業務活動獲得(de)感性認識。

3.研究文件資料

對被審計(jì)單位提供的及實地考察過程中得(de)到的文件資料進行(xíng)整理(lǐ)歸檔，并進行(xíng)查閱、研究。

4.編寫初步調查說明(míng)書(shū)

初步調查完成後，審計(jì)人(rén)員應編寫簡要的初步調查說明(míng)書(shū)，概括被審計(jì)單位的基本情況及初步調查的實施情況。

步驟四：分析性程序及符合性測試

1.分析性程序(比較、比率和(hé)趨勢分析)

審計(jì)人(rén)員應根據财務報表和(hé)有(yǒu)關業務數(shù)據計(jì)算(suàn)相關比率、趨勢變動，用定量的方法更好地理(lǐ)解被審計(jì)單位的經營狀況。

主要的分析、比較包括：實際與預算(suàn)的比較;年度內(nèi)各月份數(shù)據的比較及趨勢分析;年度間(jiān)數(shù)據的比較及趨勢分析;賬戶間(jiān)關系分析;财務和(hé)經營比率與前期、同類經營機構的分析比較；審計(jì)人(rén)員通(tōng)過比較和(hé)分析各項指标所發現的異常情況，應引起充分關注，從而有(yǒu)針對性地采取更詳細的審計(jì)程序來(lái)審查重點領域。

2.描述和(hé)分析內(nèi)部控制(zhì)設計(jì)的恰當性

審計(jì)人(rén)員應采用繪制(zhì)流程圖、文字說明(míng)等方式描述被審計(jì)單位現有(yǒu)的內(nèi)部控制(zhì)制(zhì)度。

審計(jì)人(rén)員應在認真研究、分析被審計(jì)單位現有(yǒu)內(nèi)部控制(zhì)系統的相關制(zhì)度、規定等文件的情況下，對內(nèi)部控制(zhì)系統設計(jì)的恰當性進行(xíng)評價。

3.初步分析和(hé)評價內(nèi)部控制(zhì)執行(xíng)的有(yǒu)效性

3.1審計(jì)人(rén)員可(kě)采用內(nèi)部控制(zhì)調查表或詢問相關人(rén)員等方式獲得(de)內(nèi)部控制(zhì)執行(xíng)情況的相關信息。

3.2審計(jì)人(rén)員可(kě)采用對經營活動進行(xíng)“穿行(xíng)測試”或小(xiǎo)樣本測試的方式，初步評價內(nèi)部控制(zhì)系統的執行(xíng)情況。

“穿行(xíng)測試”是審計(jì)人(rén)員針對關鍵控制(zhì)點，選取一定的交易和(hé)經營活動進行(xíng)程序測試或文件測試(根據組織的記錄來(lái)追蹤選定測試項目的整個(gè)過程)。

小(xiǎo)樣本測試是選擇較少(shǎo)的樣本量對選定項目進行(xíng)測試、複核，以測試真實性，了解經營活動的實際處理(lǐ)是否與預期一緻。

3.3研究信息系統的控制(zhì)制(zhì)度、進行(xíng)信息系統的相關測試。

信息系統的內(nèi)部控制(zhì)涉及到被審計(jì)活動的信息收集、處理(lǐ)、傳遞和(hé)保管各個(gè)環節。

尤其是集團各下屬醫(yī)院的信息系統控制(zhì)的有(yǒu)效性、恰當性直接影(yǐng)響其資金、資産安全及财務信息等的準确、完整性。

審計(jì)人(rén)員應對被審計(jì)單位信息系統的內(nèi)控制(zhì)度進行(xíng)全面熟悉與分析，并根據實際情況進行(xíng)相關的測試。

3.4分析重大(dà)風險領域，确定重點審計(jì)的範圍及方法。

通(tōng)過對內(nèi)部控制(zhì)系統進行(xíng)描述和(hé)測試後，審計(jì)人(rén)員應對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制(zhì)情況進行(xíng)分析并做(zuò)出初步評價，評估風險，确定控制(zhì)薄弱環節以及審計(jì)的重點。

步驟五：實質性測試及詳細審查

1.實質性測試及詳細檢查是在對內(nèi)部控制(zhì)的初步評價基礎上(shàng)，運用适當的審計(jì)技(jì)術(shù)詳細審查、評價被審計(jì)單位的經營活動。

2.審計(jì)人(rén)員應收集充分的、可(kě)靠的、相關的和(hé)有(yǒu)用的審計(jì)證據(包括文件、函證、筆錄、複算(suàn)、詢問等)，進行(xíng)審核、分析與研究，形成審計(jì)判斷。

步驟七：審計(jì)報告

1.審計(jì)複核與監督

審計(jì)項目負責人(rén)應對審計(jì)人(rén)員的審計(jì)工作(zuò)底稿及收集的相關證明(míng)資料進行(xíng)詳細的複核，并對審計(jì)人(rén)員實施的相關審計(jì)程序進行(xíng)适當的監督和(hé)管理(lǐ)。

2.整理(lǐ)審計(jì)工作(zuò)底稿及相關資料，編寫意見交換稿

①外勤工作(zuò)中，審計(jì)人(rén)員應對編制(zhì)的審計(jì)工作(zuò)底稿及收集的相關文件、報表、記錄等證據資料及時(shí)整理(lǐ)、歸類。

審計(jì)人(rén)員應根據統一的标準對審計(jì)工作(zuò)底稿及證據資料編制(zhì)索引号，以便查閱。

②召開(kāi)退出會(huì)議前，審計(jì)項目負責人(rén)應編寫詳細的意見交換稿，也可(kě)以編制(zhì)審計(jì)報告初稿代替。

意見交換稿應簡要說明(míng)項目的審計(jì)目标、審計(jì)範圍、實施的審計(jì)程序，并對具體(tǐ)的審計(jì)發現和(hé)初步的審計(jì)建議進行(xíng)詳細闡述。

3.與被審計(jì)單位交換意見

與被審計(jì)單位的溝通(tōng)包括重大(dà)問題的溝通(tōng)及退出會(huì)議上(shàng)的意見交換。

①重大(dà)問題主要是指，在審計(jì)過程中發現的正在進行(xíng)的重大(dà)違規或對集團利益造成嚴重損害的問題。

在這種情況下，需要被審計(jì)單位馬上(shàng)采取相關的措施。審計(jì)人(rén)員應根據具體(tǐ)情況分析所發現問題的實質及影(yǐng)響，确定溝通(tōng)的對象，并報集團總裁批準。

②召開(kāi)退出會(huì)議，就相關審計(jì)發現與審計(jì)建議與被審計(jì)單位交換意見。

外勤工作(zuò)結束前，審計(jì)人(rén)員應與被審計(jì)單位負責人(rén)及相關責任人(rén)召開(kāi)退出會(huì)議，就意見交換稿上(shàng)的相關問題聽(tīng)取被審計(jì)單位的解釋與意見，并詳細記錄。

雙方應在意見交換書(shū)上(shàng)簽名确認。對在有(yǒu)關問題上(shàng)的不同意見，可(kě)由被審計(jì)單位進行(xíng)書(shū)面陳述并交與審計(jì)人(rén)員與審計(jì)人(rén)員的審計(jì)發現與建議一齊歸檔，以便查閱、分析。

4.編制(zhì)正式的審計(jì)報告

外勤工作(zuò)結束後，審計(jì)項目負責人(rén)應及時(shí)編制(zhì)正式的審計(jì)報告。正式的審計(jì)報告是在意見交換稿的基礎上(shàng)根據與被審計(jì)單位溝通(tōng)的結果，正式編制(zhì)完成。

審計(jì)報告應用簡捷、扼要的文字闡述審計(jì)目标、審計(jì)範圍、審計(jì)人(rén)員執行(xíng)的審計(jì)程序以及審計(jì)結論，并适當地表明(míng)審計(jì)人(rén)員的意見。

被審計(jì)單位對審計(jì)結論和(hé)建議的看法，也可(kě)根據需要包括在審計(jì)報告中。

5.審核并報送審計(jì)報告

審計(jì)部門(mén)負責人(rén)應對審計(jì)報告及相關的審計(jì)資料進行(xíng)詳細審核，确認後正式報送給集團總裁及審計(jì)委員會(huì)，并對審計(jì)結果進行(xíng)簡要的口頭彙報。

審計(jì)部門(mén)也應将經批準的審計(jì)報告送與被審計(jì)單位并确認其已收到。

步驟八：後續審計(jì)

在出具了正式的審計(jì)報告後，審計(jì)部門(mén)應關注被審計(jì)單位對審計(jì)結果及集團總裁對相關事項處理(lǐ)決定的态度。

在認為(wèi)合适的一段時(shí)間(jiān)以後，由審計(jì)人(rén)員對被審計(jì)單位實施後續審計(jì)，确定審計(jì)中發現的問題是否得(de)到了恰當的解決。

對于暫時(shí)無法解決的問題是否告知并得(de)到了集團總裁或董事會(huì)的批準。審計(jì)人(rén)員應對相關的風險進行(xíng)評價，并将後續審計(jì)的結果及相關的風險評價報告集團總裁及審計(jì)委員會(huì)。

步驟九：審計(jì)評價

審計(jì)評價是指審計(jì)部負責人(rén)對具體(tǐ)審計(jì)項目的執行(xíng)情況、審計(jì)方法、審計(jì)程序及審計(jì)目标的完成情況進行(xíng)的總結、評價。

審計(jì)評價由審計(jì)人(rén)員的自我評價、審計(jì)項目負責人(rén)的項目評價及審計(jì)部負責人(rén)的總結評價三個(gè)層次構成。

每一個(gè)審計(jì)項目完成之後，審計(jì)部負責人(rén)都應督促審計(jì)人(rén)員、審計(jì)項目負責人(rén)及時(shí)做(zuò)出書(shū)面總結、評價，審計(jì)部負責人(rén)也應根據實際情況簽署相關的意見和(hé)建議。

步驟十：審計(jì)檔案

完成以上(shàng)九個(gè)步驟後，審計(jì)人(rén)員應對審計(jì)資料進行(xíng)整理(lǐ)、裝訂、編号，形成內(nèi)部審計(jì)檔案，并由審計(jì)部負責保管。